Налоговый вычет по НДФЛ на строительство или покупку жилья

Согласно статье 220 НК Российской Федерации, каждое физическое лицо, плательщик НДФЛ имеет право на налоговые вычеты, сумма которых не может превышать расходы по следующим статьям:

1) Приобретение жилья (квартиры, дома, комнаты).
2) Приобретение участка под индивидуальную жилищную застройку.
3) Приобретение доли или долей на дом, квартиру, комнату или земельный участок под жилищную застройку.
4) Расходы на строительство жилого дома.
5) Также имеет право на единоразовый налоговый вычет родитель, который понес расходы в соответствии с одним из четырех вышеуказанных пунктов в том случае, если жилое помещение, земельный участок или доли в них были приобретены для собственного несовершеннолетнего ребенка. Это положение подтверждено постановлением №6-П от 01 марта 2012 года КС Российской Федерации.
6) Также расходами такого рода считаются проценты по целевым кредитам или займам, полученным от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, если кредитные средства были использованы на приобретение или строительство жилого помещения, или же на покупку участка под жилищное строительство или долей в них на территории Российской Федерации.
7) Аналогично каждое физическое лицо имеет право на налоговые вычеты из НДФЛ, в сумме процентов по кредиту, полученному в банковской организации, зарегистрированной в Российской Федерации. Это право распространяется на проценты по кредиту, полученному для перекредитования или рефинансирования займа на строительство или приобретение жилого помещения или его долей, или же на покупку участка под индивидуальное жилое строительство или его долей.

Налоговый вычет из НДФЛ на покупку жилья или строительство дома может быть предоставлен только после того, как физическое лицо (налогоплательщик) предоставит пакет документов, подтверждающих его право собственности или право собственности его несовершеннолетнего ребенка.

Что может быть включено в фактические расходы на приобретение жилого дома, доли в нем, или его строительство:

1) Расходы на подготовку проектной документации и сметы на отделочные и строительные работы.
2) Расходы на покупку жилого дома, как завершенного, так и незавершенного.
3) Расходы на покупку отделочных, расходных и строительных материалов.
4) Расходы на выполнение строительных или отделочных работ или услуг, связанных с достройкой незавершенного дома и его отделкой.
5) Расходы на подключение к инженерным сетям и коммуникациям (электроснабжению, газоснабжению, канализации, водопроводу).
6) Расходы на устройство автономных инженерных сетей и коммуникаций (электроснабжения, газоснабжения, канализации, водопровода).

Что может быть включено в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или долей в ней:

1) Расходы на подготовку проектной документации и сметы на отделочные работы.
2) Расходы на покупку отделочных и расходных материалов.
3) Расходы на выполнение отделочных работ или услуг, связанных с отделкой квартиры или комнаты.
4) Расходы на покупку квартиры или комнаты, также долей в ней, или права на квартиру в незавершенном или строящемся доме.

Расходы на завершение строительства и отделочные работы могут быть приняты к вычету только в том случае, если в договоре, на основании которого производится приобретение жилого помещения (дома, квартиры или комнаты) или долей в нем, указан тот факт, что приобретаемая недвижимость является незавершенным строительством или имеет незавершенные отделочные работы.

При приобретении долей в недвижимости, размер налогового вычета распределяется между собственниками согласно их долям в отношении к общей стоимости жилого помещения. В том случае, если помещение приобретается в общую собственность, суммы налоговых вычетов могут быть распределены между собственниками самостоятельно, не зависимо от их долей. Для этого необходимо составить соответствующее заявление.

Для того чтобы получить налоговый вычет, физическое лицо должно обратиться к своему работодателю или налоговому агенту до конца текущего налогового периода. Также необходимо предоставить документы, подтверждающие право на налоговый вычет по форме, установленной Приказом №ММ-7-3-714 Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации от 25 декабря 2009 года.

Остаток по налоговому вычету переносится на следующий налоговый период в том случае, если он не полностью использован. Такой механизм не ограничен временными рамками и его действие не зависит от того, каким образом физическое лицо заявило права на налоговый вычет – через работодателя или налогового агента. В том случае, если физическое лицо получает пенсию и не имеет облагаемых налогом доходов, сумма налогового вычета может быть перенесена на предыдущие налоговые периоды.

Физическое лицо может получить налоговый вычет на покупку жилья только за период предыдущих трех лет, но не ранее чем за тот год, в котором было подтверждено право налогоплательщика на получение вычета. При этом сроки обращения за получением вычета не ограничены во времени.

Как уже говорилось, налоговый вычет предоставляется единоразово. Поэтому получение вычета за несколько приобретаемых жилых объектов недопустимо. В случае возникновения такой ситуации вычет предоставляется только по одному жилому объекту или его части по желанию заявителя. Также стоит учитывать, что сумма вычета предоставляется на основании документов, подтверждающих фактические доходы, но не может превышать два миллиона рублей.

В каких случаях заявитель не может получить право на получение налогового вычета?

1) Налоговый вычет не предоставляется в том случае, если одна из сторон договора купли-продажи является взаимозависимой по отношению к налогоплательщику. Согласно статье 20 «Взаимозависимые лица» НК Российской Федерации, такими лицами являются состоящие в отношениях свойства или родства, брачных отношения, усыновленные или усыновители, попечители и опекаемые.
2) Налоговый вычет не предоставляется, если приобретение жилого помещения, земельного участка или долей в нем, строительные или отделочные работы, были оплачены за счет стороннего капитала. Таким капиталом является родительский капитал, капитал работодателей, средства, полученные из федерального или местного бюджетов Российской Федерации или ее субъектов.