Получение социального налогового вычета по НДФЛ на обучение

Согласно статье №219 НК Российской Федерации, каждый налогоплательщик, который платит НДФЛ (Налог на Доход Физических Лиц) по ставке 13%, имеет право получения социального налогового вычета. Суммы вычета равняются фактической сумме затраченных на обучение в образовательных учреждениях средств как самого налогоплательщика, так и его детей возрастом до 24 лет. Налоговый вычет на обучение начисляется только в том случае, если налогоплательщик или его дети обучаются на очной форме.

Как уже говорилось выше, социальный налоговый вычет на обучение осуществляется только в отношении физических лиц, которые платят НДФЛ в размере 13% от своего дохода. Тем самым исключается возможность получения налогового вычета индивидуальными предпринимателями, работающими по таким системам налогообложения, как ЕНВД (Единый Налог на Временный Доход) и УСН (Упрощенная Система Налогообложения), а также физическими лицами, выплачивающими НДФЛ по любой процентной ставке, отличной от 13%.

Кроме того, социальный налоговый вычет имеют право получить брат или сестра обучающегося на очной форме в том случае, если они оплачивают его обучение, а возраст обучающегося не превышает 24 года. Также на социальный налоговый вычет могут рассчитывать попечители или опекуны, если они оплатили обучение своего подопечного на очной форме. В данном случае возраст подопечного не должен превышать 18 лет. В том случае, если попечители или опекун осуществляет функции опеки над подопечным по истечении 18-летнего возраста, они имеют право на получение налогового вычета. Налоговый вычет производится только в том случае, если по истечении 18-летнего возраста подопечный продолжает образование на очной форме обучения.

Социальный налоговый вычет производится только в том случае, если образовательное учреждение прошло аккредитацию, имеет лицензию или любой другой документ, который подтверждает тот факт, что учреждение является учебным заведением. Также для получения социального налогового вычета физическое лицо (налогоплательщик) должен представить все документы, подтверждающие расход денежных средств, потраченных на собственное обучение, обучение родственника или подопечного. Также стоит помнить, что социальный налоговый вычет предоставляется за полный период обучения лица в образовательном учреждении, включая оформленный в должном порядке академический отпуск.

Если налогоплательщик оплачивал собственное обучение, то налоговый вычет начисляется вне зависимости от формы обучения (очная, заочная, совмещенная). В свою очередь, если налогоплательщик пожелает получить социальный налоговый вычет на обучение другого лица (подопечного, собственного ребенка, брата или сестры), то он сможет это сделать только в том случае, если обучение происходило на очной форме. Соответственно, если брат налогоплательщика проходил вечерние курсы или учился в институте на заочной форме, то налогоплательщик не сможет воспользоваться социальным налоговым вычетом. А если бы брат налогоплательщика учился на дневных курсах, или же в институте на очном отделении, то налогоплательщик имел бы все права на получение социального налогового вычета.

Максимальный размер социального налогового вычета не может превышать 50 тысяч рублей в расчете на обоих родителей, опекунов или попечителей, если происходит оплата обучения ребенка. Также нельзя получить налоговый вычет в том случае, если средства на обучение происходили из капитала, направленного для обеспечения дополнительных мер поддержки семей.

Социальный налоговый вычет предоставляется в размере подтвержденных расходов, но не может превышать 120 тысяч рублей за налоговый период на одного ребенка. Исключением являются социальные налоговые вычеты, начисляемые на дорогостоящее лечение и на обучение детей физических лиц (налогоплательщиков). Если налогоплательщик нес затраты на обеспечение образования, оплату лечения и другие расходы, а общая сумма расходов превышает максимально допустимую, он может самостоятельно выбрать какие именно статьи расходов будут учитываться при начислении социального налогового вычета. Если понесенные расходы возмещены не полностью в данном налоговом периоде, остаток не может быть перенесен в следующий налоговый период.

Для того чтобы получить социальный налоговый вычет, физическое лицо (налогоплательщик) должно предоставить следующий пакет документов в налоговую инспекцию:

1) Копию договора на обучение.

2) Справку с места работы (форма 2-НДФЛ) за необходимый налоговый период (год).

3) Справку из образовательного учреждения, которая подтверждает форму обучения (очная, заочная, смешанная). Если в договоре такая информация указана, данная справка не нужна.

4) Декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за необходимый налоговый период (год). Бланк декларации можно скачать в Интернете, получить в налоговой службе или воспользоваться специальной программой, которая автоматизирует заполнение бланка. Для того чтобы избежать ошибок, лучше всего пользоваться шаблонами и инструкциями по заполнению бланка.

В том случае, если налогоплательщик уже подал налоговую декларацию с учетом затрат на получение образования, но не подал соответствующего заявления, он имеет право в течение трех лет подать корректную налоговую декларацию с заявкой на социальный налоговый вычет. Три года считаются без учета текущего налогового периода, то есть в 2014 году можно подать на получение социального налогового вычета за 2011, 2012 и 2013 годы.

5) Копии всех документов, подтверждающих оплату обучения за необходимый налоговый период.

Социальный налоговый вычет начисляется только в том случае, если налогоплательщик вносил оплату самостоятельно, что может быть подтверждено документально. Любые платежные документы (банковские квитанции, кассовые чеки, счета на оплату с соответствующей отметкой об оплате) должны быть предоставлены для определения фактического размера расходов, понесенных налогоплательщиком. Все документы должны быть оформлены на налогоплательщика. Бывают случаи, когда платежные документы по какой-то причине оформляются на обучающегося – родственника, ребенка или подопечного. В таком случае необходимо к пакету документов приложить заявление, в котором будет указан тот факт, что налогоплательщик передавал свои средства обучающемуся, чтобы тот самостоятельно оплачивал учебу согласно договору на обучение. Договор на обучение должен быть заключен между учебным заведением и непосредственно налогоплательщиком.

6) Копия лицензии или другого документа, подтверждающие тот факт, что организация действительно является учебным заведением.

Налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет на обучение в том случае, если он, его подопечный или ребенок обучается в следующих заведениях:
А) Общеобразовательная школа.
Б) Университет, институт или академия.
В) Курсы повышения квалификации (любые).
Г) Курсы дополнительного образования (компьютерная грамота, языки и т.д.).
Д) Спортивная, художественная и музыкальная школа.
Е) Детский сад.
Ж) Ясли.

На получение социального налогового вычета местонахождение образовательного заведения или место его регистрации никоим образом не влияет. Основной критерий – наличие подтверждающих документов о том, что организация является учебным заведением.

Также существуют заведения, для функционирования которых получение лицензии не является обязательным условием, а соответственно, практика социального налогового вычета не применяется. К ним относятся:
А) Единоразовые семинары, лекции, конференции и стажировки, по итогам которых не производится оценка знаний слушателя, и не выдаются какие-либо документы, подтверждающие уровень квалификации, образования слушателя или тот факт, что он прослушал занятие.
Б) Индивидуальная педагогическая трудовая деятельность, репетиторство во всех областях, как общеразвивающих, так трудовых и узкоспециализированных.

7) Копия свидетельства о рождении обучающегося (ребенка, родственника, подопечного). В том случае, если налогоплательщик является опекуном, он обязан предоставить распоряжение о назначении его попечителем или опекуном. В том случае, если обучающийся является родственником (братом или сестрой налогоплательщика), необходимо приложить документы, подтверждающие их родство и указывающие его степень.

При подаче документов на получение социального налогового вычета стоит помнить, что вычет может быть получен только в течение трех лет с момента уплаты налогов. Возврат средств производится в течение месяца после подачи соответствующего заявления, а денежные средства перечисляются на банковский счет налогоплательщика.