Порядок проведения выездной налоговой проверки

Стандартный срок проведения выездной проверки составляет два календарных месяца. При этом на время проверки не влияет ни количество выходных дней, ни количество дней, в которые проверяющие не находились по месту проведения проверки. В некоторых случаях время проведения проверки может быть продлено на срок от четырех месяцев до полугода. Также выездная проверка может быть приостановлена на срок от шести до девяти месяцев.

Рассмотрим особенности и порядок проведения выездной налоговой проверки.

Общая продолжительность выездной проверки с учетом всех продлений и приостановок не может превышать полутора лет. Датой начала выездной проверки считается дата вынесения решения руководителем (или исполняющим его обязанности лицом) налогового органа. Датой окончания выездной проверки считается дата, когда был составлен соответствующий акт или справка.

Права проверяющих во время выездной налоговой проверки.

А) Истребовать информацию и документацию, относящуюся к деятельности налогоплательщика у самого налогоплательщика, его контрагентов и других лиц, которые ей располагают.
Б) Назначать экспертизы.
В) Допрашивать свидетелей.
Г) Изымать предметы и документы.
Д) Осматривать предметы, товары, помещения и т.д.
Е) Привлекать сторонних специалистов, консультантов, переводчиков.
Ж) Производить инвентаризацию имущества.

Процедура выемки предметов и документов.

Налоговые проверяющие могут изымать предметы и документы с целью выявления и подтверждения нарушений налогового законодательства РФ. Выемка предметов и документов может производиться по двум причинам, а именно:
А) В том случае, если при затребовании документации у налогоплательщика согласно статье 93 НК РФ, он отказывается их предоставить в установленный срок. Согласно пункту 4 статьи 93 НК РФ, налоговые проверяющие имеют право производить принудительную выемку документов.
Б) В том случае, если существует действительная вероятность того, что требуемая документация может быть скрыта или уничтожена, или же подвергнуться изменениям. Это касается только той документации, которая необходима для проведения проверки. В данном случае проверяющие не обязаны отправлять налогоплательщику никаких требований о предоставлении соответствующей документации.

Возможные нарушения при выемке документации.

Если во время выемки были зафиксированы нарушения, налогоплательщик может обжаловать постановление о выемке документов в суде или вышестоящем органе.

Повторная выездная налоговая проверка.

Выездная налоговая проверка может быть проведена независимо от количества предыдущих проверок в текущем году. На основании результатов повторной выездной проверки решение предыдущей проверки может быть изменено.

Результатом проведения повторной проверки может быть начисление пеней и доплат по налогам. Но привлечение налогоплательщика к ответственности за правонарушение, которое не было зафиксировано в ходе предыдущих налоговых проверок, невозможно на основании повторной выездной проверки. Единственным исключением из правил является сговор налогоплательщика с проверяющим с целью сокрытия правонарушения.

Повторная выездная налоговая проверка может быть назначена в двух случаях – если налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию за соответствующий период с меньшей суммой налога, чем в первичной, или же с целью контроля действий, произведенных нижестоящим налоговым органом.

Обязанности налогоплательщика при проведении выездной налоговой проверки.

Налогоплательщик обязан обеспечить доступ проверяющим на свои территории и помещения. Также он обязан предоставить возможность ознакомления с любыми документами, связанными с оплатой тех налогов и их исчислением, касаемо которых производится выездная налоговая проверка.

Согласно существующему законодательству налоговые органы и проверяющие при составлении Требования о Предоставлении Документов должны пользоваться определенной формой. Несмотря на это, нередко Требования составляются в произвольной форме или же с наличием некоторых нарушений. На практике этот момент никак не влияет на легитимность этих требований. То есть, если в Требовании не обозначена ответственность налогоплательщика за непредставление документации, это не значит, что таковая ответственность с него снимается.

Конечные результаты выездной налоговой проверки.

По окончанию выездной проверки составляется соответствующая справка. После того как она составлена, составляется акт проведения выездной налоговой проверки. Такая процедура одинакова для всех типов выездных проверок.

Действия налогоплательщика при неправильном оформлении акта выездной налоговой проверки.

В том случае, если акт составлен с нарушениями, налогоплательщик имеет право изложить свои соображения в письменном виде и даже отразить их в самом акте. Также можно привести свои аргументы по поводу правильности составления акта во время вынесения решения по нему. Третий вариант действий – пропустить акт таким как есть с целью оспорить его в судебном порядке. В любом случае, раньше или позже, но изложить свое мнение по поводу того, что акт составлен неправильно, просто необходимо. Таким образом, налогоплательщик получает дополнительные преимущества в случае возникновения спорной ситуации.